Отказ во взыскании 52 000 ₽ с налогоплательщика за неправомерный инвестиционный вычет

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года город Новосибирск

Ленинский районный суд города Новосибирска в составе:

судьи Шационка И.И.,

при секретаре судебного заседания Калашниковой Я.А.,

с участием представителя истца Плющевой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Новосибирской области к Чебакову Илье Николаевичу о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №20 по Новосибирской области обратилось в суд с иском к Чебакову И.Н., просило взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в виде излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным инвестиционным налоговым вычетом в размере 52 000,00 руб.

В обосновании иска указано, что налогоплательщик Чебаков Илья Николаевич ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения адрес, №, состоит на учете в МИФНС России № 20 по Новосибирской области. Чебаков И.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанности и сроки, по уплате которого установлены главой 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210, со ст. 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Получение указанного вычета возможно при соблюдении следующих условий:

• налогоплательщик должен признаваться налоговым резидентом в календарном году, в котором внесены денежные средства на ИИС;
• у налогоплательщика есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет, за исключением случаев прекращения договора с закрытием в течение месяца ИИС и переводом всех активов, учитываемых на старом ИИС, на другой ИИС.

07.09.2023 Чебаков И.Н. представил в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере - 400 000,00 руб., согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ. Сумма налога, надлежащая возврату из бюджета, составила 52 000,00 руб.

07.09.2023 по результатам камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год Инспекцией был подтвержден инвестиционный налоговый вычет, на основании декларации в размере 400 000,00 руб., подтверждена сумма НДФЛ к возврату из бюджета (400 000 руб. х 13 %) 52 000,00 руб.

На основании представленного налогоплательщиком заявления (страница 3 декларации по форме 3-НДФЛ) о возврате суммы излишне уплаченного налога Инспекцией принято решение о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией направлено платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № УФК по Новосибирской области на перечисление денежных средств в размере 49 400,00 руб. на расчетный счет № данные изъяты), открытого на имя Чебакова И.Н.

Переплата в сумме 2600,00 руб. была зачтена в предстоящие начисления, до наступления срока уплаты 01.12.2023 по налогам:

• земельный налог с физических лиц в сумме 36,32 руб.;
• налог на имущество физических лиц в сумме 88,31 руб.;
• транспортный налог с физических лиц в сумме 187,44 руб.;
• налог на доходы физических лиц в сумме 2285,93 руб.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля за соблюдением правомерности возмещения налога на доходы физических лиц в связи с представлением инвестиционного налогового вычета (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) установлено, что налогоплательщику инвестиционный налоговый вычет за 2021 год был предоставлен ошибочно, так как у Чебакова И.Н. было 4 договора на ведение индивидуального инвестиционного счета заключенных:

• с ООО «данные изъяты» дата открытия 01.05.2022, дата закрытия 18.05.2022 № (без перевода активов, движения по счёту отсутствуют);
• с ООО «данные изъяты» дата открытия 27.04.2022, дата закрытия 24.06.2022 №-иис (без перевода активов, движения по счёту отсутствуют);
• с ПАО «данные изъяты» дата открытия 29.10.2020, дата закрытия 21.03.2022 № (с переводом всех активов на ИИС №);
• с АО «данные изъяты» дата открытия ДД.ММ.ГГГГ № (открыт с переводом всех активов с ИИС №

Таким образом, налогоплательщик получил неосновательное обогащение в виде излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным налоговым вычетом.

Выявив допущенное нарушение, Инспекцией почтой отправлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80106589183120) на адрес регистрации Чебакова И.Н. для представления уточненной налоговой декларации за 2021 год. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик уведомление получил. Во исполнение уведомления Чебаков И.Н. явился в Инспекцию и представил отчет Брокера (Общество ограниченной ответственностью «данные изъяты») за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и отчет Брокера (ООО «данные изъяты») за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Устно пояснил, что уточненную налоговую декларацию не представит.

В судебном заседании представитель истца Плющева С.М. заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик Чебаков И.Н. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил, ранее в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, пояснил, что индивидуальный инвестиционный счет ООО «Компания Брокеркредитсервис» был открыт с апреля по июнь 2022 года, но движения по счету не было.

В силу действующего процессуального законодательства обязанность сообщить суду о причинах неявки и представить доказательства их уважительности лежит на сторонах и других лицах, участвующих в деле (пункты 1, 2 статья 167 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Признав неявку ответчика неуважительной, суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, заслушав пояснения истца, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждается, что Чебаков Илья Николаевич ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения адрес, данные изъяты, состоит на учете в МИФНС России № 20 по Новосибирской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанности и сроки, по уплате которого установлены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность, уплачивать налоги.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течениеналогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, установлены пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Указанная норма Кодекса корреспондирует с нормой пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг", согласно которой физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.

Таким образом, при несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

ДД.ММ.ГГГГ Чебаков И.Н. представил в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере - 400 000,00 руб., согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ. Сумма налога, надлежащая возврату из бюджета, составила 52 000,00 руб.(л.д. 12-13).

ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год Инспекцией был подтвержден инвестиционный налоговый вычет, на основании декларации в размере 400 000,00 руб., подтверждена сумма НДФЛ к возврату из бюджета (400 000 руб. х 13 %) 52 000,00 руб.

На основании представленного налогоплательщиком заявления (страница 3 декларации по форме 3-НДФЛ) о возврате суммы излишне уплаченного налога Инспекцией принято решение о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией направлено платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № УФК по Новосибирской области на перечисление денежных средств в размере 49 400,00 руб. на расчетный счет № данные изъяты), открытого на имя Чебакова И.Н. (л.д. 12-13).

Переплата в сумме 2600,00 руб. была зачтена в предстоящие начисления, до наступления срока уплаты 01.12.2023 по налогам:

• земельный налог с физических лиц в сумме 36,32 руб.;
• налог на имущество физических лиц в сумме 88,31 руб.;
• транспортный налог с физических лиц в сумме 187,44 руб.;
• налог на доходы физических лиц в сумме 2285,93 руб.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля за соблюдением правомерности возмещения налога на доходы физических лиц в связи с представлением инвестиционного налогового вычета (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) установлено, что налогоплательщику инвестиционный налоговый вычет за 2021 год был предоставлен ошибочно, так как у Чебакова И.Н. было 4 договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (л.д. 8) заключенных:

• с ООО «данные изъяты» дата открытия 01.05.2022, дата закрытия 18.05.2022 № (без перевода активов, движения по счёту отсутствуют);
• с ООО «данные изъяты» дата открытия 27.04.2022, дата закрытия 24.06.2022 №-иис (без перевода активов, движения по счёту отсутствуют);
• с ПАО «данные изъяты» дата открытия 29.10.2020, дата закрытия 21.03.2022 № (с переводом всех активов на ИИС №);
• с АО «данные изъяты» дата открытия 20.03.2022 № (открыт с переводом всех активов с ИИС №

Истец полагает, что Чебаков И.Н. получил неосновательное обогащение в виде излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным налоговым вычетом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного кодекса.

Из изложенного следует, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований, то есть неосновательным обогащением является чужое имущество, включая денежные средства, которое лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой. Неосновательное обогащение возникает при наличии одновременно следующих условий: имело место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица произведено в отсутствие правовых оснований, то есть не основано ни на законе, ни на иных правовых актах, ни на сделке.

Согласно пункту 2 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

При отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию его сумма в качестве неосновательного обогащения, поскольку положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации предполагают, что при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования, не исключается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Отсутствие в каждом конкретном случае законных оснований для получения налогового вычета может быть неочевидным и не вытекать из представленных налогоплательщиком материалов. Выявление соответствующих фактов в ходе камеральных проверок является основанием для предъявления требований о возврате неосновательно полученных сумм инвестиционного вычета.

Обращаясь, за возвратом оплаченного налогового вычета, истец указывает, что ответчик имел четыре инвестиционных счета в 2022 году, а так как законодатель не указал, в какой период не должно быть двух инвестиционных счетов, то, по мнению истца, ответчик утратил право на получение налогового инвестиционного вычета в 2021 году.

Вопреки позиции истца, суд при разрешении спора исходит из того, что в отчетном периоде ответчик Чебаков И.Н. не имел двух действующих договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Так, индивидуальный инвестиционный счет открыт ответчиком в ПАО «данные изъяты.10.2020 и закрыт 21.03.2022, инвестиционный счет в АО «данные изъяты» открыт 20.03.2022, т.е. первый счет был закрыт в пределах месяца с момента открытия второго счета, другие два счета в ООО «данные изъяты и ООО «данные изъяты» были открыты в 2022 году, в то время как налоговый вычет предоставлен ответчику за налоговый период 2021 года.

При таких обстоятельствах, судприходит к выводу, что ответчиком соблюдено условие п. 3 ст. 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при котором предоставляется инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику.

На основании изложенного требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Новосибирской области к Чебакову Илье Николаевичу о взыскании неосновательного обогащения отказать. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) И.И. Шационок

В окончательной форме решение изготовлено 12 марта 2025 года.

Подлинник решения хранится в гражданском деле № 2-717/2025 (54RS0006-01-2024-009021-14) Ленинского районного суда г. Новосибирска.

Секретарь судебного заседанияЯ.А. Калашникова